税务代扣垃圾处理费扣款如何计账(承包方怎样进行会计和税务处理)

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:03:23

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发包人代扣税，承包人如何处理会计和税务？

实践中，缴纳承包工程营业税及附加主要有两种，一种是由发包人代扣代缴税款；另一种是施工承包商自行申报和支付。目前，利用用人单位代扣代缴税款的现象相当普遍。本文分析了在使用雇主代扣税款时，承包商的税务处理和会计处理方法。

一、税务处理

蜀明号123(以下简称《营业税暂行条例》)规定，建筑业总承包单位将工程分包或者转包给他人的，营业额为工程总承包额减去支付给分包人或者转包人的价款后的余额。

也就是说，工程分包后，总承包商以总承包金额减去支付给分包商的价款后的余额计算缴纳营业税，分包商对分包金额承担相应的纳税责任。

实践中，为了简化征管程序，保证税源及时入库，同时，用人单位为了取得代扣手续费收入，一般采取代扣代缴税款的做法。在这种情况下，总承包商与发包人结算工程价款时，发包人应按照结算价款全额计算营业税代扣代缴及附加，然后向税务机关提供总承包商和分包协议的数据，并将总承包商和分包商分别出具的代扣代缴税款凭证交给总承包商。总承包商应将分包商的完税证明复印作为代扣分包商税款的支付凭证，然后将原件提供给分包商。总包商和分包商应根据发包人代扣代缴的完税凭证进行账务处理。

二。会计处理

书明号123、书明号123、新书明号123对分包工程的核算没有明确规定。实践中，施工企业分包工程的核算方法主要有以下两种：

(1)将分包工程收入并入施工企业的收入，将支付的分包工程款与施工企业自行承担的工程同等对待，作为施工企业的工程成本。

该方法不仅充分反映了总承包方的收入和成本，符合《数明号123》和《数明号123》关于总承包方相关责任和义务的规定，而且该方法确定的收入与数明号123确定的营业税之间的差异属于会计和税法的正常差异，不影响分包项目的会计核算。

(2)分包工程的收入和支出未按施工企业的收支制度核算。

这种做法虽然符合《数明号123》中“总承包企业的营业额为扣除支付给分包商的价款后的余额”的规定，但并不能完全反映总承包商的收入和费用。因此，总承包商在计算分包工程各会计期间的营业收入和费用时，应按第一种方法进行账务处理。

三。个案分析

一家公司投标一项公路建设工程。该工程包括一条长1600米的隧道和一条长2800米的路基。总造价 亿元，其中隧道8100万元，路基4500万元。建设周期为30个月。经业主同意，甲公司将路基分包给乙公司施工。工程款结算时，由发包人代扣“两税一费”(营业税税率3，城建税税率1，教育费附加3)，工程按期完工。相关的税务处理和会计处理如下：

(1)税务处理

在由雇主代扣代缴税款的情况下，根据舒明号123号的规定，雇主将按照合同总金额 亿元代扣代缴a公司的税款和另外的 万元[ 亿元3( 3)]。当地税务机关从雇主处扣缴税款后，将开具 万元[8100万元 3 (1

借：——工程施工合同费用——隧道(费用项)6480万元。

借款：原材料等6480万元。

(2)乙公司完成路基检测估价4500万元时：

借：——工程施工合同费用——路基(分包费用) 万元。

主营业务税金及附加33，354路基(分包税金) 万元。

贷：应付账款33，354，应付工程款(分包商)4500万元。

(3)当重视对雇主的工作检查时：

借：应收账款3354，应收工程款(业主) 亿元

贷款：工程结算 亿元。

(4)用人单位代扣“两税一费”时：

借：应交税金33，354，应交营业税378万元。

应交税费——元，城建税37800元。

应交税费——，教育费 万。

贷：应收账款3354，应收工程款(业主) 万元。

(5)收到发包人拨付的工程款时：

借：银行存款 万元。

贷：应收账款3354，应收工程款(业主) 万元。

(6)代扣b公司“两税一费”时：

借：应付账款——，应付工程款(分包商) 万元。

贷：应交税费——，应交营业税135万元。

应交税费——元，城建税13500元。

应交税金——，应交教育费40500。

(7)支付乙公司工程款时：

借：应付账款33，354，应付工程款(b公司) 万元。

借款：银行存款 万元。

(8)按完工百分比法确认隧道收入和费用时：

借：主营业务成本——隧道6480万元。

——施工合同毛利(隧道)1620万元。

贷款：主营业务收入33， 亿元来自隧道。

(9)按完工百分比法确认路基收入和费用时：

借款：主营业务成本为路基33， 万元。

项目——合同毛利(分包毛利)为 万元。

贷款：主营业务收入——隧道4500万元。

(10)计算税金及附加时(仅已完成的隧道部分):

借：主营业务税金及附加——隧道 万元。

贷：应交税费——，应交营业税243万元。

应交税费——元，城建税24300元。

应交税费——，应交教育费72900元。

(11)工程完工后，核销“工程施工”和“工程结算”科目。

借：——隧道工程结算8100万元

——路基(分包)结算4500万元。

贷：——工程施工合同价款——隧道(费用项)6480万元。

项目——合同造价3354路基(分包费用) 万元。

——施工合同毛利(隧道)1620万元。

项目——合同毛利(分包毛利)为 万元。

个人所得税费用申报簿记

1.扣缴义务人用于奖励纳税人的，取得的收入可以与经常项目挂钩，不作为收入处理；

2.扣缴义务人不作为征税人员务人员)个人报酬而计入企业用于其他用途的，应作为与日常活动有关的其他项目，在利润表“其他收入”项目中列示。

代扣增值税和代扣企业所得税，凭证分录为：借：其他应收款——代扣所得税(凭证附一般税收缴款书复印件和代扣所得税凭证，原件交对方作为付款依据)借3360银行存款从已支付的管理费中扣除代扣增值税和代扣企业所得税，凭证分录为3360借3360管理费等科目借3360其他应收款——代扣所得税银行存款。

计入管理费用-其他借款：管理费用-其他借款：现金/银行存款/其他应付款(如下次通知未支付，可先按金额支付)

答：垃圾处理费的一般核算项目是管理费。

涉及的会计分录如下：

借：管理费用(办公用房)、销售费用(销售用房)、制造费用(生产车间产生的废弃物)等会计科目。

贷款：库存现金、银行存款

答：企业以经营收入为基数计算城市生活垃圾处理费。

1.根据书明号123的相关规定，国家对城市生活垃圾的清扫、收集、运输和处理服务实行收费制度。

2.原国家发展计划委员会、财政部、建设部、国家环境保护总局舒明浩123(总价2002872)

3.不同城市根据当地情况制定的《城市生活垃圾处理费征收标准》。对于一般的城市固体废物，将由每户收集。

工业废物处理费包括在什么会计项目中？

答：工业垃圾处理费要分摊，先计入预付费用，再按十二个月分摊。这笔费用必须处理掉，所以要计入生产成本，最终体现在销售商品的成本上。

公司采购的垃圾袋和纸巾怎么处理？

企业申报生活垃圾处理费的网上报税流程是怎样的？

1.准备财务报表和说明材料；

2.准备与纳税相关的合同、协议、凭证，整理税控装置的电子报税数据；

3.提交出境经营活动的税务管理证件和完税凭证，申报境内外公证机构出具的相关证明文件；

4.统计纳税人、扣缴义务人纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容；

5.扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表。报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件和资料；

6.保存税务机关要求的其他有关文件和资料。