湖北建筑行业记账报税方案(建筑企业总包和分包如何缴税)

• 

  好顺佳集团

• 

  2023-02-17 09:03:14

• 

  2456

建筑业增值税比较复杂，一般来说，总的一揽子、分包、计税方法包括普通计税和简单计税、异地预付等。大英改组后，转包金的扣除政策规定模糊，各地的执行口径也有差异。总局发布了名为《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(公告2019年第31号)》的公告，其中第7条规定：“纳税人提供建筑服务，可从按规定取得的全额和价外费用中扣除的分包金是指支付给分包商的全额和价外费用。”该规定将从2019年10月1日开始实施。

31日公告明确了总包方支付的转包是包装支出的概念。也就是说，对货物价格和建筑服务价格、31日公告的分包扣除有政策依据，所以对总包方和分包的计税依据也很明确。

那么建筑企业总包方和分包方如何缴纳增值税呢？

普通套餐当事人简单计税条件：

尤利：腾飞建筑公司是一般纳税人，2019年11月在外地承揽工程，合同总费用为1000万韩元，很容易计税。2019年11月，飞跃建设公司收到含税工程费200万韩元，支付分包金50万韩元，分包方向飞跃建设公司开具增值税专用发票，注明金额 万韩元，税额 万韩元

解决：如果起飞公司选择简单的计税。

在异地预付

=[(200-50) ]3= 万韩元

回到机关所在地报到

缴纳增值税=[(200-50)∕ ]3= 万韩元

补充(扣除)税= =0

一般计税条件

起飞建筑公司选择计算一般税金的情况。

异地预付=(200-50) = 万韩元

回到机关所在地报到

销售额= = 万韩元

买入= 万韩元

缴纳增值税= = 万韩元

应报(退款)= = 万韩元

分包方与货物有关的情况。

上述简单计税和一般计税，分包商开具的增值税专用发票全部是建筑服务发票，如果分包商与商品有关，分包商可以按如下开具：

商品建筑服务，一般套餐当事人也可以扣除。

尤利：腾飞建筑公司是一般纳税人，对一个项目签订施工总承包合同，假设项目不符合简单计税，合同工程总价1000万韩元，增值税90万韩元，价格税合计1090万韩元。

腾飞公司作为总包方，将其中门窗工程分包给A公司，假设A公司适用兼营行为课税条件，分包合同约定工程总价700万韩元，增值税81万韩元，价格税合计781万韩元。其中，货款为600万韩元，增值税78万韩元，安装费100万韩元，增值税3万韩元，飞跃建设公司收取工程费并支付分包金。

异地预付=[(1090-781) ]2= 万韩元

回到机关所在地报到

销售额=1000 9=90万韩元

购买=78 3=81万韩元

缴纳增值税=90-81=9万韩元

需要补充=9 ~ = 万韩元

对于总包方简单的计税，分包商发票不受影响。

注意：枪炮侧扣除以分包商开具合规发票为前提。

分包商分包商收取结算的工程费，确认收入。

简单的计税

缴纳增值税=(收到的工程货款税总和 )3

一般计税

缴纳增值税=(收到的工程款税合计 )9-施工购买货物的进项税。

注意事项：

承包商提供甲方资料。合同总额签订后，承包商直接从工程款中扣除材料部分，分包商实际收到的工程款确认收入。

利率：飞跃建筑公司和B建筑公司签订了甲方材料的建筑施工合同，工程总价为1500万韩元，预计使用甲方材料700万韩元(假设适用增值税率均为13)，合同上约定甲方支付工程费用时扣除甲方材料款700万韩元，实际支付工程款800万韩元。

b作为建筑公司、分包企业收到的工程费为800万韩元，确认收入。

分包当事人一般计税、商品和建设服务同时运营：

根据签订合同的货物和建设服务金额分别确认销售收入，并分别计算销售项目税额。

例如：分包工程贷款共计600万韩元，其中400万韩元(含税)，安装服务200万韩元(含税)

分包商为增值税=[( )13( )9]-当期进项税-保留税

分包商与异地预付有关，不再分包时：

一般纳税人预付： (收到的分包工程存款及价格以外费用 ) 2预付。

小规模和简单计税： (接受的分包工程存款及价格外费用) 3，月收入低于10万元，则无需预付。

无论是总包方还是分包方，一个问题是确定纳税义务的问题。

营改增初期，根据财税(2016)26号文件，纳税人提供建筑服务，收到存款后，纳税义务发生的日期为存款领取之日。

但是，财税(2017)58号文件根据财税(2017)58号规定，以存款提供建筑服务，修改后在接受存款时不发生纳税义务。与此相关的重要问题是存款何时产生纳税义务。这是很重要的判断，要根据具体情况和政策来决定。

如果存款已开具一般增值税发票而不是612发票，则该存款认识到已发生纳税义务的收入，必须在机关所在地申报缴纳增值税，已缴纳的税金必须以已缴纳的税金处理。

存款时不开具发票，应根据合同规定工程款收款时间或结算工程价格。那么存款就要产生纳税义务，确定收入申报税。

现场会计核算流程：

1.原始证书(1)审查外部原始证书。业务主持人在业务发生或完成时从外部机构收到的凭证(如供应单位发票、银行收款通知等)。(2)自制原件证明。机构自行制定并由相关部门或人员填写的证明文件(如收据、收据、工资单、收据、销售发票、成本计算表等)。

2.记账凭证的填写可以在月底之前汇总同类原始凭证，填写记账凭证，随时可能发生。但是不要颠倒时间顺序。有贷款必有贷款，贷款必按同样的记账规则准备会计分录。

3.检讨是检查是否有错误。

4.记账根据记账凭证入账，小公司需要的账簿：现金日记帐；银行日记帐总账三间的详细账簿。

5.会计报表编制6、纳税申报

步骤如下：1、收入会计1、收到预付工程款时借款：银行存款贷款：预付款项缴纳税金-增值税-销项税2、工程完成时借款：预缴款项/应收贷款：工程结算收入3、结转收入贷款：主营业务收入贷款：主营业务增值税(进项税)贷项：银行存款2、发生的材料费借项：管理费/原材料3、人工费支付借项：工程施工-人工费贷项：现金(或应付帐款等)4、发生的机械费贷项：工程施工-机器使用费支付税-增值税(建筑企业合同竣工、工程施工和工程结算账户结算时借入：工程结算(账面累计余额)贷项：工程施工3、税务会计1、月末结转增值税借项：缴纳税-应缴纳的增值税(销项税)贷项：缴纳税-应缴纳的增值税(进项税)缴纳税。借方：税金及附加(详细某某也可以)贷方：应税3354点建设维持税缴纳税金——地方教育附加费税金——教育附加费缴纳后支付项目：借方：应税——城市建设维持税扩充资料：1、21世纪；目前国家处于建设阶段，建筑业发展势头迅猛，势头旺盛，遍布全国各地区，建筑风格新颖多样。2.特别是一些公共建筑以其独特的形状和结构展现了城市特有的个性和风采，成为一个城市的地标，形成了该地区经济和文化的独特魅力。建筑的发展也同时成为我国经济发展的重要支柱性作用。

公司统一报税时，工程事业部不是法人单位，没有独立营业执照就不能履行法人的权利和义务。

你的这种情况需要公司申报税务事项。除非公司有委任状。

如果你挂靠建筑公司，以建筑公司的名义接收服务接收人(如某公园的房地产)。那么税法规定，建筑公司是纳税义务人，也就是建筑公司申报税金，向税务机关申报的财务账目也必须是建筑公司。但是因为你依靠，实际上建筑公司只是挂牌而已。具体跑税务局的话，可以看到你和建筑公司谈判，一般情况可能是你自己跑税务局。会计问题是这样的。如果你取得企业所得税，批准征收，满足增值税小规模纳税人的条件，税务机关会给你定税，所以账目可能没有那么规律。(大卫亚设，Northern Exposure(美国电视报道))与其翻你的账，不如看看你赚了多少钱。(约翰f肯尼迪，金钱)开票时，如果服务收件人想要增值税专用发票，可以去税务机关替换3的增值税机票。否则，只能直接开具增值税一般发票。