外贸公司代理出口如何做账(生产企业委托外贸公司代理出口如何纳税)

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:02:28

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由于自己的公司出口，目前全部实行的“免征退款”只开具出口发票，不需要开具增值税发票。委托代理出口目前大部分是收购出口，对生产企业来说相当于国内销售，将产品销售给外贸公司，外贸公司根据生产企业的增值税发票退税，结算和退税由外贸公司完成。对外贸易公司的退税额减去代理手续费后，汇率增加，向生产企业结算。因此，需要计算汇款收购合同及增值税发票金额。代理出口退税额略少于企业自营出口退税额，但生产企业可以不办理进出口经营权，不需要考虑汇金及免收申报手续。通关及船务方面的外贸公司，部分外贸公司为了按时退税，可以预付货款，本质上也有融资的作用。新开始自营外贸出口的企业第一年只能免税，不能退税。扣除退税中，内需金额大于出口额就没有退税，即使出口额大于内销金额，也有退税。……。

1、生产企业发行商品时

借款：委托委托销售商品

贷款：库存商品

2、出口申报后

(1)销售收入的会计处理

借款：应收账款——某外贸企业。

贷款：主要业务收入——出口

(2)结转销售费用的会计处理

借款：主营业务费用

贷款：委托寄售商品

(三)不得免除和扣除税额的会计处理。

借款：主营业务费用

贷方：缴纳应纳税额——增值税(进项税转移)

(四)支付代理佣金的会计处理

借方：销售费用

贷款：应收账款——外贸企业

外贸会计会计程序分为出口业务会计流程和进口业务会计流程。详细内容如下。

一、出口业务会计课程： (分为自营出口和代理出口)

熟悉出口业务流程：

双方签订了合同协议组织出口对方开立信用证或准备货物运输办理委托手续 d/p谈判处理索赔等出口退税等。

自营出口业务会计：

出******货销售成立，进行销售转账

借方：应收帐款-应收帐款-xx客户

贷款：主要业务收入-自营销售收入

同时结转出口费用

借用：主营业务费用-自营销售费用-xx商品

贷款：库存商品-库存出口商品

纳税-缴纳增值税-进项税转移(请参阅不退税部分的金额)

出口退税部分转账提取

借方：应收帐款-应收帐款退款

贷款：缴税-缴纳增值税-出口退税转账

出口汇金和汇金

借款：银行存款-确认大象账户-汇款账户

贷款：应收帐款-应收帐款-xx客户

支付国内运费、杂费、国外运费、保险费、佣金等

1)支付国内运费：

借方：销售费用-运输费用

贷款：银行存款/库存现金

2)支付外国运费

借用：主营业务收入-自营销售收入(红字)

贷款：银行存款

代理出口业务的会计处理

收到代理出口商品时，

借用：委托委托委托委托商品-xx商品-xx客户

贷款：应付帐款-委托人

出口装运代理，印度

借方：应收帐款-应收帐款-xx客户

贷款：代理出口销售收入-xx商品

代理出口费用结转

借方：代理商出口销售成本-xx商品

贷款：委托委托商品-xx商品

代理出口汇金和汇金结算，支付银行费用。

借款：银行存款-*********

应付帐款-客户(支付银行手续费)

贷项：应收帐款-应收帐款-xx客户

贷方：应付帐款-代理人(应计汇兑损益)

代缴国内外费用时。

借方：应付帐款-委托人

贷款：银行存款-*********家庭

清算代理人支付、结算代理人手续费。

借方：应付帐款-委托人(请参阅扣除支付费用后的馀额)

贷款：银行存款-*********家庭

二、进口业务会计课程(分为自营收入和代理收入)

熟悉进口业务流程：签订进******易谈判进口贸易合同开立信用证或支付tt保留租船办理货物保险支付账单接管海关国内销售和结算。

关于自营收入和代理收入的会计分录被省略，相关会计程序根据业务流程按权限发生制计算。

计算输入部

会计实务比较常见的代理出口是外贸企业代理生产企业出口。主要涉及代理出口的会计凭证如下：

1)出口申报单

2)出口收款文件及结算文件

3)委托机构出口证明

4)与出口税相关的话，海关要代为征收出口增值税、关税缴纳书

五)支付给委托人的汇款凭证；

上面的原始凭证可以装订在簿记凭证后面。

但是受托人也要每月将出口资料装订成册，单独保管，保留税务机关的检查！

出口业务流程：

双方签订了合同协议组织出口对方开立信用证或准备货物运输办理委托手续 d/p谈判处理索赔等出口退税等。

自营出口业务会计：

出******货销售成立，进行销售转账

借方：应收帐款-应收帐款-xx客户

贷款：主要业务收入-自营销售收入

同时结转出口费用

借用：主营业务费用-自营销售费用-xx商品

贷款：库存商品-库存出口商品

纳税-缴纳增值税-进项税转移(请参阅不退税部分的金额)

出口退税部分转账提取

借方：应收帐款-应收帐款退款

贷款：缴税-缴纳增值税-出口退税转账

出口汇金和汇金

借款：银行存款-确认大象账户-汇款账户

贷款：应收帐款-应收帐款-xx客户

支付国内运费、杂费、国外运费、保险费、佣金等

1)支付国内运费：

借方：销售费用-运输费用

贷款：银行存款/库存现金

2)支付外国运费

借用：主营业务收入-自营销售收入(红字)

贷款：银行存款

代理出口业务的会计处理

收到代理出口商品时，

借用：委托委托委托委托商品-xx商品-xx客户

贷款：应付帐款-委托人

出口装运代理，印度

借方：应收帐款-应收帐款-xx客户

贷款：代理出口销售收入-xx商品

代理出口费用结转

借方：代理商出口销售成本-xx商品

贷款：委托委托商品-xx商品

代理出口汇金和汇金结算，支付银行费用。

借款：银行存款-*********

应付帐款-客户(支付银行手续费)

贷项：应收帐款-应收帐款-xx客户

贷方：应付帐款-代理人(应计汇兑损益)

代缴国内外费用时。

借方：应付帐款-委托人

贷款：银行存款-*********家庭

清算代理人支付、结算代理人手续费。

借方：应付帐款-委托人(请参阅扣除支付费用后的馀额)

贷款：银行存款-*********家庭

外贸公司出口退税会计处理分析如下：

1.确定外贸企业出口商品销售的实现时间：出口商品的销售实现时间，无论以何种运输方式(海、陆、空、邮)取得运单，向银行处理订单后，作为出口销售收入的实现时间。

2.外贸公司出口退税(增值税)会计：外贸公司出口货物必须单独计算购买金额和进口金额

(1)购买出口商品时：

借用：库存出口商品

缴纳税金-缴纳增值税(进项税)

贷款：银行存款(应付帐款)

(2)商品出口后，根据征税率和退税率的差异计算征收扣除差额和应收账款出口退税额。

借方：主要业务费用(征收退税差异)

出口退税

贷款：缴纳税金-缴纳增值税(转出进项税)

-缴纳增值税(出口退税)

(3)收到出口退税：

借款：银行存款

贷方：应收帐款退款

3.外贸公司出口退税税(消费税)会计：外贸公司自营出口应税消费品、应税消费品通关出口后，应在主管退税税务书上申请退还缴纳消费税。

(1)货物出口后退税计算：

借方：应收帐款退款(消费税)

贷款：主要业务费用

(2)在收到返还的消费者税时：

借款：银行存款

贷方：应收帐款退款(消费税)