公司退税补贴怎么做账(生产企业出口退税分录)

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:02:14

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增值税出口退税在“其他应收款3354应收补贴”科目核算，不计入企业收入、企业应纳税所得额，不征收企业所得税。1.货物出口并确认收入时，应按出口销售额(离岸价)作如下会计处理：

借：应收账款(或银行存款等。),

如何计算要扣除的增值税退税？借：应收补贴，贷：应交税金——应交增值税——出口退税。收到的时候从银行存款里借了：从应收补贴里借了：

1.因为多缴增值税的月份是：元，元应交税金-应交增值税-已交增值税和：元银行存款。

2.多缴增值税月末结转时，做：贷：应交税费-未交增值税-3360应交税费转入本期-应交增值税-转出未交增值税-(此时未交增值税账户为借方余额，属于多缴税款状态，暂可忽略，不作处理)。

3.下个月收到退税和多缴增值税的时候做；借：银行存款(蓝色)借：应交税费-应交增值税-已交增值税(红色)

4.收到退税多缴增值税后，月末结转将借3360应交税金-应交增值税-转出未交增值税；贷：应交税金-未交增值税-本期转入数-(至此，未交增值税科目平衡)。

退税的具体会计处理。增值税根据数明号123和数明号123的要求，企业收到即征即退、先收后退的增值税时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

2.消费税是根据财政部会字[1993]83号)和其他规范性文件的规定：

(1)企业收到先征后返的消费税，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务税金及附加”、“产品销售税金及附加”等科目。

(2)委托外贸企业代理出口应税消费品生产企业的消费税，按规定先征后退的，借记“应收补贴”(公司)、“应收账款”(其他企业)科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。收回的税款，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴”和“应收账款”科目。

(3)外贸企业自营出口应税消费品按规定实行消费税退税的，计税时，借记“应收补贴”(公司)、“应收出口退税”(其他企业)科目，贷记“主营业务成本”(公司)、“商品销售成本”(其他企业)科目；收到退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补贴款”和“应收出口退税款”科目。

3.营业税书明号123、书明号123均要求企业收到返还的营业税后，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务税金及附加”、“营业税金及附加”科目。4.企业所得税是按照舒明号123。公司实际收到返还的所得税时，应冲减当期所得税费用，借记“银行存款”科目。以上书名号123为股份有限公司制作。其他企业如何处理返还所得税的相关规定，我还没看到。但相对于《规定》，我认为其他企业在收到返还的所得税时，也应该参照《通知》进行账务处理。三。补贴收入中的会计处理本所补贴收入是指企业收到的补助、补贴等收入，但不包括企业收到的退税、退税等收入。(一)公司专项资金的会计处理依据《数明号》123。国家拨给的用于技术改造、研究等特殊用途的资金，其会计处理程序如下：

1.公司收到拨款时，借记“银行存款”账户，贷记“l”账户

3.拨款项目完成后，应按实际成本借记“固定资产”、“无形资产专有技术”等科目，贷记“变更项目支出”等科目；同时，根据形成资产的价值，借记“长期应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转增”科目。

对于不形成资产需要核销的部分，报经批准后，核销已分配的金额，借记“长期应付款”科目，贷记“项目支出变动”科目。

4.拨款项目完成后，如需上缴拨款余额，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。(二)公司定额补助等的会计处理。如果公司有根据销量、工作量等计算的固定补贴。以及国家规定并按时给予的补助额度，书明号123要求公司在中期期末和年度终了时，应根据应收补助进行账务处理，即根据应收补助金额，借记“应收补助”科目，贷记“补助收入”科目；收到固定补助时，借记“银行存款”科目，贷记“应收补助”科目。

此外，如果公司在国家财政支持的领域有其他形式的补贴，在收到补贴时，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目，但有特定用途的除外。

(三)其他企业专项拨款的会计处理财政部在1993年会计改革时颁布的一系列行业会计制度，并未涉及专项拨款的核算。

为此，财政部；先后下发了(93会字29号、(93会字35号、(94会字19号等文件(以下统称蜀明号123号)，对企业专用基金的核算作了补充规定：1 .企业应增设“专项应付款”，核算有关部门拨给企业的专项资金。2.专用基金的使用、核销、销账的程序和账务处理与本文介绍的公司专用基金基本相同，只是各分录中的“长期应付款”改为“专项应付款”。3.企业的资产负债表中没有“专项应付款”项目，所以《数明号123》要求将“专项应付款”项目的期末余额反映在资产负债表的“其他长期负债”项目中。在编制现金流量表时，根据现金流量表准则的规定，收到的专项资金一般应在筹资活动现金流量的“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。资金数额较大的，可以在筹资活动现金流量中单列项目反映；项目完成后，余额上交时，在筹资活动现金流量中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。(四)其他企业定额补贴的会计处理根据《规定》，工业、商品流通等行业的企业应在会计科目表“其他应收款”一行增设“应收补贴”科目，按规定核算企业应收的政策性补贴和其他补贴；在“营业外收入”科目中，增设“补助收入”科目，核算企业已收取或应收取的补助收入。企业按规定计算应收补助时，借记“应收补助”科目，贷记“补助收入”科目；收到补助时，借记“银行存款”，贷记“应收补助”。“补贴收入”为损益类科目，其期末余额应全额转入当年利润。《通知》要求增设“应收补助”和“补助收入”的企业，应在资产负债表和损益表的相应位置增设名称相同的项目，以反映“应收补助”的余额和“补助收入”的确认金额。参考：中国会计

1.先计算出口不予减免的税额，转出进项税额：不予减免的税额=出口收入*(税率-退税率)3354转出出口进项税额2。重新计算出口退税额：最高退税额=出口收入*退税率3。留抵税额的计算：留抵税额=(进项税额-转出税额)-销项税额注：留抵税额必须为借方余额4。将保留税额与最大退税额进行比较。

1.今年的回报：

收到退税后

借：银行存款

贷项：所得税费用

所得税结转时：

借方：所得税费用

贷：本年利润

2.下一年的回报：

借：银行存款

贷：应交税费-应交所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

借：上年损益调整

贷款：利润分配-未分配利润

3.如果是政策性退款的待遇，可以按“政府补贴”处理：

借：银行存款

贷款：营业外收入-所得税退税