公司购入商品做账(购进样品怎么进行账务处理)

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:02:14

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从会计和财务管理的角度来看，外购样品的会计处理方法是在收到样品时就要办理入库手续，不管是否实际入库，也不管后期如何处理。至于会计处理，要看具体情况。

先从主导这种行为的企业(假设是这个样本的生产商)的业务处理分析开始。通常情况下，可能存在以下几种情况。

(1)以自产或委托生产的产品或外购商品(以下简称产品)为样本，无论是用于长期展示还是短期促销，均应按期末处理办法确定会计处理：

(1)可变价格销售，在这种情况下，会计处理类似于正常的销售业务。

送样时借记“发出商品——样品”，贷记“库存商品”；在实际销售中，库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款等。按可变价格收入借记，主营业务收入贷记应交税金33，354和应交增值税(销项税额)。同时，借记“主营业务成本”，贷记“——发出商品样品”；如果价格变动收入过低，税务机关认为应进行调整，宜将增加的流转税计入销售费用。

如果变价收入(不含税)低于商品的账面成本，考虑到管理要求，宜将差额计入销售费用。

免费赠送，视同销售征税。按其成本和应计税金借记“销售费用”，贷记“3354发出商品样品”、“应交税金3354应交增值税(销项税额)”。

回收报废，按回收入库折扣金额借记“原材料”、“库存商品”，按差额贷记“3354发出商品样品”，借记“销售费用”。

在增值税方面，对于前两种情况，无疑需要征收增值税。

第三种情况，不应该征收增值税。关于所得税，根据《*********************税号123号》和《税号123号》(国税函〔2008〕828号)的规定，企业将资产转让给他人进行营销或销售的，资产所有权发生了变化，不属于资产内部处置。对于所得税，应视为销售额来确定收入。

上述情况发生时，企业自制资产的销售收入，应当按照企业同期同类资产对外销售价格确定；对于购入的资产，可以根据购买价格确定销售收入。

原则上，这一规则也适用于第一种和第二种情况。

(2)样品的名称实际上具有折扣性质，即根据经销商和客户的购买数量提供一定数量的样品，具有向其提供展示和鼓励其增加购买数量的双重意义。在这种情况下，可以按照商业折扣进行会计处理。

关于增值税，虽然有观点认为相关规范中提到的折扣销售仅限于价格折扣，但如果销售者将自产、委托加工、外购的货物用于实物折扣，则实物金额不能从货物销售额中扣除，而应作为销售额处理。但是，《国税函〔1996〕598号》已经明确，如果公司以数量折扣销售货物，可以按照折扣销售额征收增值税。

通常情况下，在不违反相关规定的前提下，如果将实物折扣以合理的折算为价格折扣，并体现在同一张发票上，可以按照折扣后的金额计算缴纳增值税。在所得税方面，《税函123号》(国税函〔1997〕472号)已经明确，在同一张销售发票上注明销售额和折扣额的，可以按照折扣后的销售额计算征收所得税；如果折扣金额单独开票，则折扣金额不能从销售额中扣除。《税明号123号》颁布实施后，《税明号123号》(国税函〔2008〕875号)规定，企业给予的价格扣除，以

此外，还有一些特殊情况，如《*********************书明号123号》(国税函〔2008〕875号)规定，企业以买一送一等组合销售自有产品的，不属于捐赠，应按各商品公允价值的比例分享销售总额，以确认各商品的销售收入。

购入一批商品，会计分录为：借入：原材料/库存商品/周转材料等。应交税费-应交增值税(进项税)。贷款：银行存款/应付账款/应付票据等。在编制会计分录时，可以进行以下几个步骤：一、涉及的账户，分析经济业务涉及的账户有哪些发生了变化；第二：账户的性质，分析中涉及的这些账户的性质，即各自属于什么会计要素，位于会计等式的左侧还是右侧；第三，增减变动，分析确定这些账户是增加了还是减少了；增减金额是多少；第四，记账方向，根据账户性质及其变化情况，分别确定借记或贷记账户；最后根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

借：库存现金

贷款：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

购买时

借：库存商品

应交税费-应交增值税(进项税)

贷：银行存款

会计，又称会计实务，是指会计核算的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束。

在过去的计划经济时代，会计只是被动地执行国家规定，完成上述过程。随着市场经济的不断完善。随着业务的不断创新，如何更加准确合理地处理各项业务，已经成为很多会计人员的必修技术。在这一点上，会计被赋予了特殊的意义，不是限制流程而是解决如何做得更好。

会计过程

1、根据出纳转来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2.根据会计凭证登记各种明细账。

3.月末制作计提、摊销、结转记账凭证，汇总所有记账凭证，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4.结账和对账。做到账卡一致、账账一致、账账一致。

5.编制数字准确、内容完整的会计报表，并进行分析和说明。

6.将会计凭证装订成册，妥善保管。

商业会计流程

1.根据原始凭证准备会计凭证。

2.根据会计凭证编制科目汇总表。

3.根据会计凭证和汇总账户登记会计账簿(包括总账和明细账)。

4.根据会计账簿(主要是总账)编制会计报表(包括资产负债表和损益表)

5.根据会计报表准备纳税申报。

6.年终结转损益(或逐月结转损益)

7.准备年度会计报表(包括资产负债表、损益表和现金流量表)

8.根据年度会计报表，编制年度所得税报表和其他税款汇算清缴自查表。

商业会计流程

一般的业务核算工作流程是：获取原始凭证制作会计凭证月末汇总账目登记总账然后根据编制好的会计凭证登记明细账和存货账户将总账与明细账核对制作会计报表如果单位是一般纳税人，进行网上国税申报和地税申报(这个地方不一样，有的地方还是手工申报)申报后将剩余报表归档。

如何入账，要看公司具体业务和买金条的目的。公司从事黄金产品销售的，购买金条记入商品采购或存货账户；用于送礼的，记入业务招待费；如果它用于加工

所以规模小的企业在科目设置上也比较简单。如果在“应交税金”下设置“应交增值税”，则不需要设置三级增值税相关科目。

采购商品时，应按照发票含税金额计入库存商品，不考虑进项税，因为无法认证抵扣。同样，销售(发出商品)时结转的成本也是按照含税金额进入成本。如下所示：

购买：

借：库存商品(含税)

贷：应付账款/银行存款/现金

销售：

借方：应收账款

贷：主营业务收入(销售额占97)

贷：应交税金——应交增值税(销售额的3)

结转：

借：主营业务成本(含税)

贷：库存商品(含税)