公司改制后如何做账(公司改制后的原会计资料怎么处理)

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:02:11

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随着经济的发展，市场事物的更新非常快，公司也需要及时变革改变以适应时代的快速发展。 但其中涉及的手续非常复杂，结果也需要慎重处理。 今天以公司改革后的财务如何处理，以及某种类型的转换为例说明其条件和过程。

一.公司改制后的财务处理

1、清理原公司扭亏、毁损、报废及未处理的潜在损失，扭亏、成品库存管理损失，并向主管领导报告

机构批准后，依次消耗未分配利润、盈余公积、资本公积，不足部分冲减资本金。

借：未分配利润、盈余公积、资本公积、实收资本

贷项：损失的资产帐户

2、资产评估变化按税法规定采用综合调整方法，分类处理资产。 不是调整资产价值，而是按资产类别增设二级综合科目“改建时的附加值评价”，进行综合摊销。 例如，固定资产-翻新时附加值的评估、成品-翻新时附加值的评估等。

借：资产

信贷：资本公积-其他(翻修时净增值的评估) ) ) ) ) )。

信贷：递延税(评估增值额所得税率) ) ) ) ) ) ) )。

3、按年度综合分配

分配数

租：增值资产对应相关费用

:出借增值资产综合科目

与分配数对应的税金调整

借：递延税金

贷款(应交税金----应交所得税

二、有限责任公司改制为股份有限公司应具备的条件

1、发起人不得少于2人且不超过200人，其中半数以上在中国境内应当有住所

2、发起人认购和募集的股本达到法定注册资本最低限额500万元*********

3、股票发行、策划事项符合法律规定

4、发起人制定公司章程，通过以募集方式设立的创立大会5、有符合公司法要求的公司名称，组建符合股份有限公司要求的组织机构；

6、有合法的公司住所。

三、有限责任公司改制为股份有限公司的过程

1、成立改革准备小组，专门负责这次改革工作

2、选择发起人现行法律规定设立股份有限公司应当有两人以上二百人以下为发起人。 拟改制的有限责任公司现有股东人数符合此要求的，可以由现有股东直接以公司资产设立。 现有股东不足或者现有股东不愿参加本次设立的，应当引入新的股东作为发起人，现有股东转让部分股份，改组公司股权结构，由改组后的股东用公司资金设立股份有限公司。

3、聘请中介机构

4、尽职调查、资产评估和审计

5、产权界定

6、国有股权设置改革公司涉及国有资产投入的，应当就公司改革后的国有股权设置问题向国有资产管理部门申请关联股权设置批准文件，进行国有资产定价和相应持股批准。

7、制定改革方案，

8、申请办理批准申请手续，涉及国有股的，应向国有资产管理部门申请设置国有股的批文； 涉及国有土地出资的，应当由国有土地管理部门核发国有土地处置方案批准。

9、认购和募集股份

10、注册设立股份有限公司发起设立方式设立的，发起人应当在首次缴纳出资后选举董事会和监事会，由董事会向公司登记机关提交公司章程，验资机构出具验资证明和其他文件，申请设立登记。

11、产生公司董事会、监事会，召开第一次会议

综上所述，对于公司改制后的事务处理，需要像财务一样进行资产评估，及时清理扭亏等，调整相关财务记账以适应新制度的运行。 在此基础上，以有限责任公司变更为股份有限公司为例，阐述了必要的条件和过程，一般成立了相关的改革团队专门负责改革。

根据《企业会计准则》的规定，各项财产物资必须按取得时的实际成本计价。 根据历史成本记账的会计原则，如果企业继续经营，企业资产不能进行评估调整，也可以不进行对应的会计处理。 只有在以下两种情况下，才能通过评估增值来调整账面价值：

一、按照《公司法》的规定改制为股份有限公司，对企业资产进行评估，根据资产评估确认的价值调整企业相应资产的原账面价值；

二是企业合并，即购买其他企业全部股权，被购买企业保留法人资格的，被购买企业应当按照评估确认的价值调整资产账面价值，被购买企业失去法人资格的，按照被购买企业各项资产评估后的价值

然后，可以采用结束旧账生成新账的方法，也可以不结束旧账，直接将转账后的结果作为修改后的公司的新账。

企业属于部分改制的，原企业应当先清算审计、评估结果，然后将剥离给改制公司的资产、债务转为投资改制公司的建设结算日，公司根据原企业结转的资产、负债、净资产编制新的结算。

通常，建立新账簿，将旧账修改后的资产、负债和净资产转入新账簿。

支付经济补偿金可以计入管理费用。

日记帐如下。

借：管理费

信贷：现金或银行存款

感谢您以上的参考。

改革企业建立新账簿的一般会计处理改革后，公司建立新账簿的，应当确定建设账簿的建立日期。 编制新帐目，应以公司成立日为建账日。 考虑到会计期间划分的联系，最接近公司成立日期的月初或月末可以视为建设结算日。 对主发起人投入的净资产及相关资产负债，原企业应当先存入审计调整和资产评估的清查调整事项，并编制包括资产负债表、利润表、现金流量表在内的结算日元企业会计报告。 然后按照与评估基准日剥离调整相同的口径编制公司结算日的模拟资产负债表和利润表，本表的编制仍以历史成本为评估标准。 其中，通过货币资金的调整，可以使剥离的公司净资产与原企业评估基准日评估前的净资产保持一致。 也就是说，与评估报告净资产清点调整后的账面价值一致。 根据协议由新老股东分享基准日至公司成立日之间产生的净利润的，还应当加上期间净利润。 根据上述模拟资产负债表金额，增减相应评估增减值后，确定净资产及相关资产负债的入账金额，制作会计凭证，记入公司账簿。 该会计分录借记各资产项目，贷记各负债项目，同时在净资产中属于股本的部分贷记“股本”，在净资产中属于溢价的部分贷记“资本公积”。 自评估基准日至公司成立日期间，原企业经营活动可能导致资产形态和金额发生变动，影响评估结果。 因此，按上述方法进行会计处理后，评估基准日存在评估增减值，对公司成立日前销售或处理的资产，也结转相应的评估增减值。 结转增值部分时，借记“其他应收款”(评估基准日至公司成立日期间产生的净利润归主发起人(或“资本公积”)；评估基准日至公司成立日期间产生的净利润由新旧股东共有)，贷记相应资产项目评价减值做相反的会计处理。 此外，与主发起人的应收款项目应及时结算。 发起人投入的固定资产以投资者确认的价值作为入账价值。 因此，公司结算时，以评估调整后的固定资产净值作为固定资产的入账价值。 按固定资产净值入账后，公司还应当按使用年限计提折旧。 其他发起人以净资产出资的，以同样方式处理的现金出资者，借记“银行存款”，贷记“股本”和“资本公积”。 改革企业结算的特殊会计处理

1 .自评估基准日至公司成立日之间实现的利润归属，在公司未成立、评估目的未实现之前，拟投入公司的资产由主发起人经营管理，资产产权未发生变化，故自评估基准日至公司成立日持续经营期间实现的利润归属原企业对于国有企业的重组，财政部《关于印发〈企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定〉的通知》 企[2002]313号)规定，在评估基准日至公司制企业设立登记日的有效期内，原企业实现利润增加的净资产，应当上缴国有资本持有单位或者经国有资本持有单位同意，由公司制企业国家原企业经营亏损减少的净资产，由国有资本持有单位补充，或按公司制企业今后年度国有股份应分得的股息补充。 目前，部分改制企业认为，新旧股东约定分享自评估基准日至公司成立日产生的净利润，须报原企业股东同意或同级国有资产管理部门批准。

2 .评估基准日至公司成立日之间的资产折旧、摊销一般对应于以评估基准日起公开上调进入公司的资产，以免新公司的股本是根据评估后的净资产折股形成的，影响公司资本保全