会计科目营销设施建造费,营销设施建造费所得税怎么处理

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  好顺佳集团

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  2023-02-17 09:02:03

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房地产营销费用占比(营销费用包括哪些)

一般来说，房地产开发的营销费用占房地产总价格的1-3。小型房地产企业和房地产项目的营销费用很少，占比可能不到1。相对来说，大型房地产企业和房地产项目的营销活动量比较大，范围比较广，所以营销费用较高，有的可能达到5。

土地取得成本与土地开发成本有何不同

包括纳税人以出让或转让取得土地使用权的情况，出让或转让协议中注明的价款和受让方按规定缴纳的契税。协议中未标明价款或者未签订转让、让与协议的，以纳税人实际支付的价款为准。

我国土地增值税实施细则规定，允许从事房地产开发的企业在缴纳土地增值税时，从取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和中扣除20。由于房地产开发的各种成本费用，核算比较麻烦，房地产开发企业在进行土地增值税清算时需要特别注意，尤其是在加计20抵扣时。

一、取得土地使用权

(1)根据(国发〔1995〕110号)的规定，在计算具体增值额时，应区分以下情况进行处理:

1.取得土地或者房地产使用权后，未经开发即转让的。在计算增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的土地价款、支付的相关费用和转让环节缴纳的税费。显然，在这种情况下没有增加扣除额的规定。

2.取得土地使用权后投入资本且耕地流转的，在计算增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的土地价款、支付的相关费用、开发土地所需费用，加上20的开发费用和流转环节缴纳的税费。在这种情况下，虽然可以加计扣除，但在计算土地使用权转让的扣除项目时，只加计扣除开发成本，不加计扣除土地成本价。

(二)取得土地使用权时缴纳的契税。

《《关于土地增值税清算有关问题的通知》》(国2010第220号)第五条规定，房地产开发企业为取得土地使用权而缴纳的契税，应视同 "按照国家统一规定支付的相关费用；"并从 "取得土地使用权支付的金额；"。根据上述规定，房地产开发企业取得土地使用权所缴纳的契税，应计入 "取得土地使用权支付的金额，可以作为扣除20的基数。

(3)土地闲置费

《《关于土地增值税清算有关问题的通知》》(国2010年第220号)第四条规定，房地产开发企业逾期开发支付的土地闲置费不得扣除。所以土地增值税不能加计扣除。

(四)在取得土地使用权时以各种形式减免或返还的金额。

在计算土地增值税时，为取得土地使用权而支付的土地价款应由纳税人缴纳。支付土地出让金减去土地转让时以各种形式支付给纳税人的经济利益。根据《房地产企业财务会计制度》的规定，上述费用在 "开发成本和费用，上述收到和归还的资金应用于抵消开发成本。土地增值税清算时，上述实际缴纳的规费应从 "开发成本和费用到 "财政部规定的其他扣除项目不享受20的优惠扣除。

二、房子装修

(A)翻修费用

《《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》》(国税发〔2006〕187号)第四条第(四)项规定，房地产开发企业销售装修后的房屋，其装修费用可以作为土地增值税的抵扣项目计入房地产开发成本。既然规定了装修费用可以计入开发成本，就应该允许扣除土地增值税。

(2)精装修费用

如果与房屋密不可分，一旦分离，会对房屋的结构和功能造成损害，应允许扣除土地增值税。但电视机、壁挂式空调等可分离部分不得作为房地产开发成本，不得扣除。

(3)旧房改造费用

第三，收集费

实际支付的代收费用可以扣除，但不允许作为附加扣除的基数。《《关于印发〈土地增值税清算鉴证业务准则〉的通知》》(国税发〔2007〕132号)第二十五条规定，纳税人在出售房屋期间按照 县级以上各级应根据不同情况分别对待。

(一)代收费用包含在房价款中向买受人收取的，代收费用作为转让房地产取得的收入征税。实际支付的代收费用可以在计算扣除项目金额时扣除，但不允许作为附加扣除的基数。

(二)代收费用在房价之外单独收取，不计入房产价格。为了转移不动产的收入，在计算增值额时不得扣除征收费用。

第四，营销设施的成本

销售部门、样板房和其他建在主楼的营销设施所发生的费用可以扣除。根据纳税服务司的答复。;《房地产企业单独修建的售楼部等营销设施费，在土地增值税清算中如何扣除?》 2010年8月23日，房地产企业单独建造的售楼部、样板房等营销设施费用应区别情况处理:

(一)房地产企业在开发小区内，在主楼外搭建临时建筑作为售楼部、样板房，其设计、施工、装修等费用，应计入房地产销售费用扣除。售楼部和样板间内的资产，如空调、电视机等资产，不得在销售费用中列支。

(二)房地产企业在主楼临时售楼部、样板房中发生的设计、施工、装修等费用，在竣工后有偿转让，应计算收入并允许扣除。

(3)房地产企业使用规划配套设施发生的设计、施工、装修等费用，建成后产权归全体业主所有的，可以扣除其成本费用；建成后交给和公用事业单位用于非营利性社会公用事业的，其成本和费用可以扣除；完成后支付转让款的，应当计算收入，扣除成本费用。

长期待摊费用编码是多少

的长期待摊费用代码是4803。

长期待摊费用是指企业在经营过程中从投入资本中支出的费用，随着投资资本的投入而增加，但在一段时间内损失或收益可能不明显。长期待摊费用包括吊装费、装置准备费、厂房建造费、安装设备折旧、设施维护费等。

长期待摊费用代码4803按照合理关联、区分、同类之间分层划分、代码数量合理、便于记忆的原则进行分类，便于管理和统计同一类别下的数据。

扩展知识:

长期待摊费用是指在企业经营过程中不能分配收入，但能改善企业现金流量和收入的费用。除了设备准备费用、设施维护费用、厂房建设费用等实物投入外，还有管理、技术设施、营销拓展等费用。