福建建筑行业记账报税方案(建筑企业总包和分包如何缴税)

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  好顺佳集团

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  2023-02-16 15:54:00

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建筑业增值税比较复杂，一般来说，总的一揽子、分包、计税方法包括普通计税和简单计税、异地预付等。大英改组后，转包金的扣除政策规定模糊，各地的执行口径也有差异。总局发布了名为《关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(公告2019年第31号)》的公告，其中第7条规定：“纳税人提供建筑服务，可从按规定取得的全额和价外费用中扣除的分包金是指支付给分包商的全额和价外费用。”该规定将从2019年10月1日开始实施。

31日公告明确了总包方支付的转包是包装支出的概念。也就是说，对货物价格和建筑服务价格、31日公告的分包扣除有政策依据，所以对总包方和分包的计税依据也很明确。

那么建筑企业总包方和分包方如何缴纳增值税呢？

普通套餐当事人简单计税条件：

尤利：腾飞建筑公司是一般纳税人，2019年11月在外地承揽工程，合同总费用为1000万韩元，很容易计税。2019年11月，飞跃建设公司收到含税工程费200万韩元，支付分包金50万韩元，分包方向飞跃建设公司开具增值税专用发票，注明金额 万韩元，税额 万韩元

解决：如果起飞公司选择简单的计税。

在异地预付

=[(200-50) ]3= 万韩元

回到机关所在地报到

缴纳增值税=[(200-50)∕ ]3= 万韩元

补充(扣除)税= =0

一般计税条件

起飞建筑公司选择计算一般税金的情况。

异地预付=(200-50) = 万韩元

回到机关所在地报到

销售额= = 万韩元

买入= 万韩元

缴纳增值税= = 万韩元

应报(退款)= = 万韩元

分包方与货物有关的情况。

上述简单计税和一般计税，分包商开具的增值税专用发票全部是建筑服务发票，如果分包商与商品有关，分包商可以按如下开具：

商品建筑服务，一般套餐当事人也可以扣除。

尤利：腾飞建筑公司是一般纳税人，对一个项目签订施工总承包合同，假设项目不符合简单计税，合同工程总价1000万韩元，增值税90万韩元，价格税合计1090万韩元。

腾飞公司作为总包方，将其中门窗工程分包给A公司，假设A公司适用兼营行为课税条件，分包合同约定工程总价700万韩元，增值税81万韩元，价格税合计781万韩元。其中，货款为600万韩元，增值税78万韩元，安装费100万韩元，增值税3万韩元，飞跃建设公司收取工程费并支付分包金。

异地预付=[(1090-781) ]2= 万韩元

回到机关所在地报到

销售额=1000 9=90万韩元

购买=78 3=81万韩元

缴纳增值税=90-81=9万韩元

需要补充=9 ~ = 万韩元

对于总包方简单的计税，分包商发票不受影响。

注意：枪炮侧扣除以分包商开具合规发票为前提。

分包商分包商收取结算的工程费，确认收入。

简单的计税

缴纳增值税=(收到的工程货款税总和 )3

一般计税

缴纳增值税=(收到的工程款税合计 )9-施工购买货物的进项税。

注意事项：

承包商提供甲方资料。合同总额签订后，承包商直接从工程款中扣除材料部分，分包商实际收到的工程款确认收入。

利率：飞跃建筑公司和B建筑公司签订了甲方材料的建筑施工合同，工程总价为1500万韩元，预计使用甲方材料700万韩元(假设适用增值税率均为13)，合同上约定甲方支付工程费用时扣除甲方材料款700万韩元，实际支付工程款800万韩元。

b作为建筑公司、分包企业收到的工程费为800万韩元，确认收入。

分包当事人一般计税、商品和建设服务同时运营：

根据签订合同的货物和建设服务金额分别确认销售收入，并分别计算销售项目税额。

例如：分包工程贷款共计600万韩元，其中400万韩元(含税)，安装服务200万韩元(含税)

分包商为增值税=[( )13( )9]-当期进项税-保留税

分包商与异地预付有关，不再分包时：

一般纳税人预付： (收到的分包工程存款及价格以外费用 ) 2预付。

小规模和简单计税： (接受的分包工程存款及价格外费用) 3，月收入低于10万元，则无需预付。

无论是总包方还是分包方，一个问题是确定纳税义务的问题。

营改增初期，根据财税(2016)26号文件，纳税人提供建筑服务，收到存款后，纳税义务发生的日期为存款领取之日。

但是，财税(2017)58号文件根据财税(2017)58号规定，以存款提供建筑服务，修改后在接受存款时不发生纳税义务。与此相关的重要问题是存款何时产生纳税义务。这是很重要的判断，要根据具体情况和政策来决定。

如果存款已开具一般增值税发票而不是612发票，则该存款认识到已发生纳税义务的收入，必须在机关所在地申报缴纳增值税，已缴纳的税金必须以已缴纳的税金处理。

存款时不开具发票，应根据合同规定工程款收款时间或结算工程价格。那么存款就要产生纳税义务，确定收入申报税。

一般情况：

增值税

一般纳税人17

小型6

城建税乡1县5市7

增加3的教育费用

地方教育部占1

个人所得税税率不统一

房地产税

城市土地使用税每平方2 ~ 30韩元

印花税

购买和销售合同

每张5元

资本增值达到万分之五

公司制企业缴纳企业所得税

主要税包括：

1.建安税又称建筑安装工程税：营业税、城市维护建设税、教育费附加。

这是工程项目必须缴纳的。

营业税是营业额的3城市建设税是营业税的7(市内7，县镇5，农村3)教育费附件是营业税的32，印花税，这是申报工程时附加的，一般是销售额的万分之三。

3.企业所得税，建筑工程要缴纳的税金。

4.其他税(例如，员工的税务代理等)和各省需要缴纳的税。

下个月你的个人所得税会正常申报，但你的纳税额可以列出相当于你提前缴纳的千分之八的金额。(大卫亚设，Northern Exposure)避免重复征税。

建筑装饰企业纳税申报现在是地方税，包括州税和所得税。州税是营业税，基本税率是3，附加征税费等各地追征政策的标准不同，详细信息请咨询主管地方税务局。