母子公司利息做账(合并报表中母子公司借款利息要抵消吗)

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  好顺佳集团

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  2023-02-16 15:53:58

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不需要取消。在会计实务中，集团公司的母公司比子公司具有更强的借贷融资能力，借贷成本低于子公司。当其子公司有资金需求(在建工程)时，母公司整体负责向金融机构借入资金，再由母公司向集团内子公司提供资金满足其资金需求(在建工程)，子公司支付母公司发生的等额借款费用。从母公司和子公司的个别财务报表来看，母公司承担了借款费用，但母公司的账面上不存在符合资本化条件的资产，因此借款利息不能资本化。子公司拥有符合资本化条件的资产，子公司等额支付母公司发生的借款费用。从合并财务报表的角度来看，母公司承担借款费用，子公司对符合资本化条件的资产进行核算。基于合并财务报表的实体理论，两者是同一合并实体，借款费用应增加符合要求的资产成本，减少利息费用。会计处理如下：1。母公司借款时：借款是银行存款，借款是短期(长期)借款。2.母公司贷款给子公司，贷款是其他应收款，贷款是银行存款。3.母公司付息时：借款为其他应收款，借款为应付利息。4.子公司的会计处理：收到母公司款项时，借款为银行存款，借款为其他应付款。5.计算子公司利息时：借款为在建工程，借款为其他应付款。6.母公司合并会计报表抵销：借款为其他应付款，借款为其他应收款。这样母公司根据合同计算的利息作为其他应收款和应付利息，母公司在编制合并报表时只冲减其他应收款和其他应付款。

如果是季度存款利息收入，贷：财务费用-利息收入负利息额，贷：银行存款-利息正利息额。

如果是贷款利息费用，利息费用每月计提，财务费用-贷款利息，贷：预提费用-贷款利息或其他应付款-预提利息，利息到期时，贷：预提费用-贷款利息或其他应付款-预提利息，贷：银行存款。

1.利息收入计入财务费用，这是财务会计制度的要求。财务费用(本科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的融资费用，包括利息支出(减去利息收入)、汇兑差额及相关手续费、企业发生或收到的现金折扣等。本科目内容之一是利息支出，利息收入计入财务费用贷方。

2.营业外收入是指非正常的营业收入。可以理解为，一般情况下，企业不会发生这种业务。利息收入是正常经营活动产生的，不是营业外收入。有规定银行利息收支要记入财务费用。没事就不要去想营业外收支这个科目。不然你自找麻烦，国税就给你找麻烦~~3。利息收入的会计处理：财务软件核算：借：银行存款贷：财务费用。

企业所得税对股息收入免税，只要满足几个条件：

1.投资是股权投资。

2.被投资方为居民企业。即在中国成立的企业。

3.直接投资。

4.投资上市公司公开发行的股票，需要连续持有12个月以上。

满足上述条件的，母公司从子公司取得分红，不需要缴纳企业所得税。但是，需要注意的是，这一规定是在企业所得税中规定的，也就是说，母公司和子公司都应该适用税号123。如果是独资企业

那么如果不能享受优惠，可以避免吗？我的回答是不能完全避免，但是可以适当减少。我们知道贷款利息是可以税前支付的，但是如果是向非金融机构借款，利息不能超过同期同类金融机构的贷款利率。如果向股东借款，还需要满足一个条件，即借款金额不超过债务资本比的部分计算的利息可以税前列支税[2008]121号)。

为什么要提利息？我们可以用另一种给股东分红，也就是以利息的形式。要知道支付给股东的股息是税后利润，也就是说这个利润已经一次性缴纳了企业所得税。到了股东处，如果不符合税收优惠条件，就要比股东支付的股息多交一倍的所得税，也就是双重征税。

但是通过付息的，子公司的利息可以税前支付，所以不用缴纳企业所得税。在支付给股东后，股东按照利息收入缴纳企业所得税，也就是说，同样一笔钱，只需要缴纳一次企业所得税。

当然，上述方法的前提是股东要先给子公司一笔钱。如果母公司本身资金紧张，那么这种方法就不用考虑了。

账目怎么处理？你可以通过这个网上查，就不会在这里浪费空间了。

感谢阅读以上内容！

可以税前扣除。在符合财税[2008]121号文件要求的条件下，母公司签订‘资金使用协议’，子公司向母公司提供资金，母公司按照不超过同期同类金融机构贷款利率支付的利息，可以在税前扣除。根据舒明浩123的回答，舒明浩123规定，贷款属于‘金融保险’税目的征收范围，贷款是指将资金借给他人使用的行为。根据这一规定，任何金融机构或其他单位将资金借给他人，都应视为出借，应按‘金融保险’税目征收营业税。所以子公司要向母公司缴纳营业税，开具发票。同时考虑债权与股权的比例。一是在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过下列规定比例和税法及其实施条例有关规定的，准予扣除，超过部分不得在当期或以后年度扣除。除企业按照本通知第二条规定实际支付给关联方的利息支出外，关联方债权投资与其股权投资的比例为： (一)金融企业为5:1；(2)其他企业，比例为2: 1。符合统借统还条件的，可以不征收营业税。根据财政部《*********************关于对非金融机构统借统还业务征收营业税的通知》税字[2000]7号)规定，根据财税号123号(国税发[2002]13号)第一条关于对非金融机构统借统还业务征税的规定， 企业或集团内核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统一还贷业务，从财务公司取得用于归还金融机构的利息不征收营业税； 财务公司承办统贷和委托贷款业务，向贷款企业收取贷款利息，不代扣代缴营业税。